涉税犯罪辩护要点：王吉成律师详解虚开增值税专用发票罪与逃税罪的认定

涉嫌涉税犯罪如何辩护？王吉成律师为您详细讲解虚开增值税专用发票罪、逃税罪的构成要件和辩护要点。

一、涉税犯罪概述

涉税犯罪是指违反税收管理法规，逃避缴纳税款，或者骗取国家税款的犯罪行为。涉税犯罪严重损害国家税收利益，是司法机关打击的重点犯罪。

常见的涉税犯罪包括：逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪、虚开其他发票罪等。

二、逃税罪的构成要件与辩护

（一）逃税罪的构成要件

1. 客体：侵犯的客体是国家的税收管理制度。

2. 客观要件：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的百分之十以上；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大。

3. 主体：纳税人和扣缴义务人，包括自然人和单位。

4. 主观要件：故意，具有逃避缴纳税款的目的。

（二）逃税罪的量刑标准

1. 数额较大：逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

2. 数额巨大：数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

（三）逃税罪的辩护要点

1. 事实认定：逃避缴纳税款的事实是否清楚。

2. 数额认定：逃避缴纳税款的数额是否准确。

3. 比例认定：逃税数额占应纳税额的比例是否准确。

4. 初犯免责：是否是初犯，是否补缴了税款和滞纳金。

5. 从宽情节：是否存在自首等从宽情节。

三、虚开增值税专用发票罪的构成要件与辩护

（一）虚开增值税专用发票罪的构成要件

1. 客体：侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度。

2. 客观要件：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票。

3. 主体：一般主体，包括开票方、受票方、介绍虚开方。

4. 主观要件：故意，具有虚开发票的目的。

（二）虚开增值税专用发票罪的量刑标准

1. 虚开税款数额较大：虚开的税款数额在五万元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。

2. 虚开税款数额巨大：虚开的税款数额在五十万元以上的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

3. 情节特别严重：虚开的税款数额在二百五十万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

（三）虚开增值税专用发票罪的辩护要点

1. 虚开事实：是否实施了虚开发票的行为。

2. 主观明知：被告人是否明知是虚开发票。

3. 数额认定：虚开的税款数额是否准确。

4. 票面金额：发票的票面金额认定是否准确。

5. 定性辩护：是否构成虚开增值税专用发票罪，还是其他犯罪。

6. 从宽情节：是否存在自首、立功等从宽情节。

四、骗取出口退税罪的构成要件与辩护

（一）骗取出口退税罪的构成要件

1. 客体：侵犯的客体是国家对出口退税的管理制度。

2. 客观要件：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。

3. 主体：一般主体，包括自然人和单位。

4. 主观要件：故意，具有骗取出口退税款的目的。

（二）辩护要点

1. 骗取事实：是否实施了骗取出口退税的行为。

2. 欺骗手段：是否采用了欺骗手段。

3. 数额认定：骗取的出口退税款数额是否准确。

4. 定性辩护：是否构成骗取出口退税罪。

5. 从宽情节：是否存在自首、立功等从宽情节。

五、逃避追缴欠税罪的构成要件与辩护

（一）逃避追缴欠税罪的构成要件

1. 客体：侵犯的客体是国家对税收的管理制度。

2. 客观要件：欠缴应纳税款的纳税人，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上。

3. 主体：欠缴应纳税款的纳税人。

4. 主观要件：故意，具有逃避追缴欠税的目的。

（二）辩护要点

1. 欠税事实：是否存在欠缴应纳税款的事实。

2. 逃避行为：是否采取了转移或者隐匿财产的手段。

3. 因果关系：采取手段与税务机关无法追缴之间因果关系是否明确。

4. 数额认定：致使税务机关无法追缴的税款数额是否准确。

六、抗税罪的构成要件与辩护

（一）抗税罪的构成要件

1. 客体：侵犯的客体是国家对税收的管理制度。

2. 客观要件：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。

3. 主体：纳税人，包括自然人和单位。

4. 主观要件：故意，具有抗拒缴纳税款的目的。

（二）辩护要点

1. 暴力威胁：是否采用了暴力、威胁方法。

2. 情节认定：情节是否达到严重的程度。

3. 定性辩护：是否构成抗税罪，还是妨害公务罪。

七、王吉成律师的实务建议

（一）对于辩护律师

1. 审查证据：仔细审查涉税事实的证据。

2. 分析定性：分析构成何种涉税犯罪。

3. 评估数额：评估涉税数额的认定是否准确。

4. 寻找从宽情节：寻找自首、立功等从宽情节。

5. 积极补救：协助当事人积极补缴税款。

（二）对于当事人

1. 如实陈述：如实陈述案件事实。

2. 说明情况：说明涉税行为的原因和经过。

3. 积极配合：配合辩护律师的工作。

4. 积极补缴：积极补缴税款和滞纳金。

（三）注意事项

1. 涉税犯罪涉及数额的认定，要仔细审查数额的证据。

2. 要准确把握相关罪名的界限。

3. 逃税罪有初犯免责的规定，要关注是否适用。

4. 要积极寻找从宽处罚的情节。

5. 积极补缴税款对于量刑很重要。

---

王吉成律师，江西吉泰律师事务所刑事辩护律师。如果您涉及涉税犯罪案件，需要专业的法律帮助，欢迎随时联系咨询。

咨询电话：183-0796-5661 微信号：lawyer_wang_zz 办公地址：江西省吉安市吉州区平园路9号金光道大厦19楼