逃税罪辩护：王吉成律师详解逃税罪的认定标准与辩护要点

逃税罪怎么判？王吉成律师为您详细讲解逃税罪的构成要件、立案标准和辩护策略。

一、逃税罪概述

逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的行为。逃税罪是危害国家税收征管秩序的犯罪，严重损害了国家税收利益。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

二、逃税罪的法律依据

（一）《刑法》规定

《刑法》第二百零一条规定了逃税罪的基本构成和量刑标准。

（二）《税收征收管理法》

《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税申报、税款征收等作出了规定。

（三）相关司法解释

《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》对逃税罪的认定标准作出了规定。

三、逃税罪的构成要件

（一）客体要件

逃税罪侵犯的客体是国家的税收征管制度。

（二）客观要件

逃税罪的客观方面表现为采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款。

欺骗、隐瞒手段：如虚假记账、隐匿收入、虚列支出等。
虚假纳税申报：制作虚假的纳税申报材料。
不申报：应当申报而未申报。
数额标准：逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上。

（三）主体要件

逃税罪的主体为特殊主体，即纳税人和扣缴义务人。

（四）主观要件

主观方面为故意，即明知应当纳税而采取欺骗、隐瞒手段逃避缴纳税款。

四、逃税罪的立案标准

（一）数额标准

逃避缴纳税款五万元以上的
逃避缴纳税款占应纳税额百分之十以上的

（二）行政处罚前置

纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

五、逃税罪的常见手段

（一）虚假记账

设置两套账，隐匿收入。

（二）虚开发票

虚开进项发票抵扣税款。

（三）收入不入账

将收入不入账，隐匿收入。

（四）虚增成本

虚列成本费用，减少应纳税所得额。

（五）转移收入

将收入转移至关联公司或个人账户。

六、辩护策略

（一）行政处罚前置辩护

首次逃税：论证属于首次逃税，已补缴税款、缴纳滞纳金并接受行政处罚。
补缴情况：证明已经补缴税款、缴纳滞纳金。
行政处罚：证明已经接受行政处罚。

（二）主观故意辩护

非故意：论证逃税行为是由于对税法理解错误造成的。
过失性质：论证属于过失而非故意逃税。

（三）数额辩护

应纳税额计算：对应纳税额的计算提出异议。
逃税数额计算：对逃税数额的计算提出异议。
重新核定：申请重新核定应纳税额和逃税数额。

（四）因果关系辩护

多因一果：少缴税款是由多种原因造成的。
税务机关责任：税务机关在征税过程中存在过错。

（五）量刑辩护

初犯偶犯：系初犯、偶犯。
补缴税款：积极补缴税款和滞纳金。
缴纳罚金：积极缴纳罚金。
认罪认罚：自愿认罪认罚。

七、逃税罪与税务行政违法的区分

（一）关键区别

数额标准：逃税罪要求逃避缴纳税款五万元以上且占应纳税额百分之十以上。
行政处罚前置：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴税款、缴纳滞纳金、接受行政处罚的，不予追究刑事责任。

（二）处罚差异

税务行政违法：追缴税款、加收滞纳金、处以罚款。
逃税罪：除上述处罚外，还可能判处有期徒刑。

八、律师在逃税案件中的作用

（一）审查行政处罚前置

重点审查是否符合行政处罚前置条件，这是不予追究刑事责任的关键。

（二）数额审查

仔细审查应纳税额和逃税数额的计算。

（三）与税务机关沟通

与税务机关沟通，争取从轻、减轻行政处罚。

九、王吉成律师的实务建议

（一）依法纳税

如实申报：如实申报收入和应纳税款。
合法节税：通过合法方式节税，不要逃税。
专业咨询：遇到复杂税务问题咨询专业人士。

（二）收到追缴通知后的应对

认真对待：认真对待税务机关的追缴通知。
及时补缴：及时补缴税款和滞纳金。
接受处罚：接受税务机关的行政处罚。
委托律师：涉嫌犯罪的，及时委托专业刑事律师。

（三）被指控后的应对

积极配合：配合税务机关和司法机关的调查。
补缴税款：积极补缴税款和滞纳金。
委托律师：尽早委托专业刑事律师和税务律师。

（四）注意事项

逃税罪有行政处罚前置程序，符合条件的不予追究刑事责任。
首次逃税并补缴税款、接受行政处罚的，可以不被追究刑事责任。
应纳税额和逃税数额的计算具有较强的专业性，需要专业审查。

王吉成律师，江西吉泰律师事务所刑事辩护律师。如果您涉及逃税案件，欢迎联系咨询。

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